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財政部 稅務總局關于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告
2024-12-23 11:07:59 政策法規(guī)/綜合辦公室 7817

                                           財政部 稅務總局公告2024年第21號

根據(jù)《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局 金融監(jiān)管總局 中國證監(jiān)會關于全面實施個人養(yǎng)老金制度的通知》(人社部發(fā)〔2024〕87號),自2024年12月15日起全面實施個人養(yǎng)老金制度,現(xiàn)就個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策公告如下:

一、自2024年1月1日起,在全國范圍實施個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié),個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費,按照12000元/年的限額標準,在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除;在投資環(huán)節(jié),對計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅;在領取環(huán)節(jié),個人領取的個人養(yǎng)老金不并入綜合所得,單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅,其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

二、個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時,以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的,其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當年預扣預繳的,應及時將相關憑證提供給扣繳單位??劾U單位應按照本公告有關要求,為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營所得的,其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時,由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。

三、人力資源社會保障部門與稅務部門應建立信息交換機制,通過個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺將個人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務部門,并配合稅務部門做好相關稅收征管工作。

四、商業(yè)銀行有關分支機構應及時對在該行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報,保證信息真實準確。

五、各級財政、人力資源社會保障、稅務、金融監(jiān)管等部門應密切配合,認真做好組織落實,對本公告實施過程中遇到的困難和問題,及時向上級主管部門反映。

六、36個個人養(yǎng)老金先行城市(地區(qū))自本公告發(fā)布之日起統(tǒng)一按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。


                                                                                                                           財政部 稅務總局

                                                                                                                      2024年12月12日



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